Landwirte in Deutschland, die auf erneuerbare Energien setzen, sehen sich mit neuen steuerlichen Regelungen konfrontiert, die den Eigenverbrauch von selbst produziertem Strom betreffen. Diese Änderungen, die durch ein Schreiben des Bundesfinanzministeriums veranlasst wurden, haben erhebliche Auswirkungen auf die steuerliche Behandlung von Vorsteuer und Zuschüssen.
Neue Steuerregelungen für den Eigenverbrauch
Für landwirtschaftliche Betriebe, die Solar- oder Biogasanlagen betreiben und den erzeugten Strom selbst nutzen, wird der Eigenverbrauch nicht mehr als umsatzsteuerpflichtige Lieferung angesehen. Auch wenn Landwirte einen Kraft-Wärme-Kopplungszuschlag erhalten, bleibt dieser umsatzsteuerfrei. Dies bedeutet jedoch auch, dass der Vorsteuerabzug beeinflusst wird. Betriebe müssen damit rechnen, dass keine Berechtigung zum Vorsteuerabzug besteht, wenn die Anlage dem Betriebsvermögen zugerechnet ist und bereits Vorsteuer geltend gemacht wurde. In solchen Fällen kann es zu Korrekturen und möglichen Nachforderungen kommen.
Privater Verbrauch ohne fiktive Lieferung
Auch im privaten Bereich gibt es Neuerungen: Der Direktverbrauch von Strom im Haushalt wird nicht mehr als fiktive Lieferung bewertet. Sofern Photovoltaikanlagen nicht dem Unternehmensvermögen zugeordnet sind oder die Kleinunternehmerregelung Anwendung findet, entfallen sowohl Umsatzsteuer als auch mögliche Vorsteuerkorrekturen auf den Eigenverbrauch.
Ab 2025 profitieren zudem Photovoltaikanlagen bis zu einer Leistung von 30 kWp pro Einheit von einer Befreiung von der Einkommensteuer. Diese Regelung soll die steuerliche Last weiter verringern und Anreize für erneuerbare Energien schaffen.
Selbstkosten als Bewertungsgrundlage für Wärme
Die Besteuerung von Wärme aus Blockheizkraftwerken oder Biogasanlagen unterliegt ebenfalls neuen Vorgaben. Landwirte dürfen nicht mehr den durchschnittlichen Fernwärmepreis zugrunde legen. Stattdessen müssen sie ihre tatsächlichen Selbstkosten berechnen, sofern kein Marktpreis für die genutzte oder vergleichbare Wärme verfügbar ist. Diese Änderung basiert auf dem BMF-Schreiben vom 31. März 2025.
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