Auf landwirtschaftliche Arbeitgeber kommen Änderungen bei der Lohnabrechnung und bei Steuerkontrollen zu. Ein Gesetzentwurf sieht ab 2027 neue Regeln für steuerfreie Nacht-, Sonn- und Feiertagszuschläge sowie erweiterte Prüfungsrechte der Finanzverwaltung vor. Weitere Anpassungen sollen 2029 und 2030 folgen. Besonders Betriebe mit Schichtarbeit, Saisonkräften und geringfügig Beschäftigten sollten ihre Lohnabrechnung überprüfen.
Mit dem Jahressteuergesetz 2026 will die Bundesregierung zahlreiche steuerliche Vorschriften anpassen. Mehrere geplante Änderungen betreffen unmittelbar die Lohnbuchhaltung landwirtschaftlicher Betriebe.
Der Gesetzentwurf wurde am 12. August 2026 vom Bundeskabinett beschlossen und am 8. Oktober in erster Lesung im Bundestag beraten. Am 2. November fand eine Sachverständigenanhörung im Finanzausschuss statt. Die parlamentarischen Beratungen sind noch nicht abgeschlossen. Die vorgesehenen Regelungen können sich deshalb bis zur endgültigen Verabschiedung verändern.
Steuerfreie Nacht- und Sonntagszuschläge: Grundlohn wird neu definiert
Viele landwirtschaftliche Betriebe beschäftigen Mitarbeiter auch außerhalb der üblichen Arbeitszeiten. Besonders während der Ernte, in der Tierhaltung oder bei zeitkritischen Arbeiten fallen Nacht-, Sonn- und Feiertagsdienste an.
Für diese Arbeitszeiten dürfen Arbeitgeber unter bestimmten Voraussetzungen steuerfreie Zuschläge zahlen. Wie hoch der steuerfreie Betrag ausfallen darf, richtet sich nach dem Grundlohn des Beschäftigten.
Bislang wurde bei der Berechnung auf den laufenden Arbeitslohn abgestellt. Nach einer Entscheidung des Bundesfinanzhofs können dabei auch bestimmte steuerfreie Lohnbestandteile berücksichtigt werden.
Mit dem Jahressteuergesetz 2026 soll diese Berechnungsgrundlage ab dem 1. Januar 2027 enger gefasst werden.
Künftig sollen grundsätzlich nur noch regulär steuerpflichtige und nicht nach § 40 Einkommensteuergesetz pauschal besteuerte laufende Lohnbestandteile in die Grundlohnberechnung einfließen.
Eine Ausnahme bilden bestimmte steuerfreie Arbeitgeberbeiträge zur betrieblichen Altersversorgung. Diese dürfen unter den gesetzlichen Voraussetzungen weiterhin berücksichtigt werden.
Für Arbeitgeber bedeutet das, dass bisherige Zuschlagsberechnungen überprüft werden müssen. Werden bislang steuerfreie oder pauschal versteuerte Lohnbestandteile einbezogen, kann sich die Bemessungsgrundlage künftig verringern.
Zuschläge könnten teilweise steuerpflichtig werden
Die geplante Neuregelung bedeutet nicht automatisch, dass Beschäftigte weniger Geld erhalten. Sie kann jedoch dazu führen, dass ein bisher steuerfrei ausgezahlter Zuschlag künftig teilweise lohnsteuerpflichtig wird.
Entscheidend ist, welche Lohnbestandteile bisher in den maßgeblichen Grundlohn eingeflossen sind.
Landwirtschaftliche Arbeitgeber sollten deshalb prüfen, wie ihre Lohnsoftware die Zuschläge berechnet und welche Entgeltbestandteile berücksichtigt werden.
Der Gesetzentwurf reagiert damit auf eine Entscheidung des Bundesfinanzhofs vom 10. August 2023. Die Bundesregierung will die bisherige Auffassung der Finanzverwaltung gesetzlich verankern.
Die geplante Einschränkung stößt allerdings auf Kritik. Unter anderem der Deutsche Gewerkschaftsbund hat im Gesetzgebungsverfahren Einwände gegen einzelne Änderungen vorgebracht.
Finanzamt soll ab 2027 leichter auf digitale Lohndaten zugreifen können
Eine weitere Änderung betrifft die Lohnsteuer-Nachschau. Dabei können Finanzbeamte die Einhaltung lohnsteuerlicher Vorschriften direkt im Unternehmen überprüfen.
Ab 2027 sollen die Prüfer ausdrücklich das Recht erhalten, elektronisch gespeicherte Lohn- und Gehaltsunterlagen einzusehen.
Dazu gehören beispielsweise digitale Lohnkonten, Aufzeichnungen und weitere für die Lohnsteuer relevante Geschäftsunterlagen.
Die Finanzverwaltung soll außerdem die im Betrieb eingesetzten Datenverarbeitungssysteme nutzen dürfen, soweit dies zur Prüfung der steuerlich relevanten Sachverhalte erforderlich ist.
Für landwirtschaftliche Betriebe gewinnt damit eine nachvollziehbare digitale Lohnbuchhaltung an Bedeutung. Lohnabrechnungen, Arbeitszeitaufzeichnungen und steuerlich relevante Unterlagen müssen bei einer Prüfung ordnungsgemäß zur Verfügung gestellt werden können.
Das geplante Zugriffsrecht ist allerdings auf die Prüfung der steuerlich relevanten Vorgänge beschränkt. Es erlaubt keinen uneingeschränkten Zugriff auf sämtliche betrieblichen Daten.
Lohnkonten sollen künftig bis Ende Februar abgeschlossen werden können
Auch beim jährlichen Abschluss der Lohnabrechnung sind Erleichterungen vorgesehen.
Nach dem aktuellen Regierungsentwurf sollen Arbeitgeber ab dem Veranlagungszeitraum 2029 mehr Zeit erhalten, um die Lohnkonten ihrer Beschäftigten abzuschließen.
Der Abschluss soll künftig spätestens am letzten Tag des Februars des Folgejahres erfolgen können.
Innerhalb dieses Zeitraums sollen auch rechtlich zulässige Änderungen des Lohnsteuerabzugs und entsprechende Korrekturen elektronischer Lohnsteuerbescheinigungen möglich sein.
Damit soll eine gesetzliche Grundlage für Korrekturen geschaffen werden, die bislang teilweise technisch möglich waren, ohne dass dafür in allen Fällen eine ausdrückliche rechtliche Regelung bestand.
Die verlängerte Frist bedeutet allerdings nicht, dass Arbeitgeber beliebige Änderungen an bereits abgerechneten Löhnen vornehmen dürfen. Sämtliche Korrekturen müssen weiterhin den lohnsteuerlichen Vorschriften entsprechen.
Ab 2030 sollen tatsächliche Sozialversicherungsbeiträge zählen
Eine weitere Umstellung ist für den 1. Januar 2030 geplant. Sie betrifft die Berechnung der monatlich einzubehaltenden Lohnsteuer.
Bislang werden bei der Lohnsteuerberechnung bestimmte Sozialversicherungsaufwendungen über eine gesetzlich festgelegte Vorsorgepauschale berücksichtigt.
Künftig sollen stattdessen grundsätzlich die tatsächlich vom Arbeitgeber einzubehaltenden Beiträge zur Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung in die Berechnung einfließen.
Damit sollen die steuerlichen Abzüge stärker an die tatsächlich anfallenden Sozialversicherungsbeiträge angepasst werden.
Relevant kann dies insbesondere für Beschäftigte im Übergangsbereich zwischen Minijob und regulärer sozialversicherungspflichtiger Beschäftigung sein. Bei diesen sogenannten Midijobs gelten besondere Regeln zur Berechnung der Arbeitnehmerbeiträge.
Je nach Beschäftigungsverhältnis können sich dadurch Veränderungen beim monatlichen Lohnsteuerabzug ergeben.
Arbeitgeber müssen sicherstellen, dass ihre Abrechnungsprogramme die neuen Berechnungsverfahren rechtzeitig unterstützen.
Was landwirtschaftliche Arbeitgeber jetzt prüfen sollten
Für Betriebe mit mehreren Beschäftigten, unterschiedlichen Arbeitszeitmodellen oder saisonalen Arbeitsspitzen können die geplanten Änderungen zusätzlichen Anpassungsbedarf verursachen.
Besonders wichtig ist eine Überprüfung der bisher verwendeten Lohnarten. Steuerpflichtige, steuerfreie und pauschal versteuerte Bestandteile sollten in der Abrechnung eindeutig getrennt sein.
Auch die Dokumentation von Nacht-, Sonn- und Feiertagsarbeit sollte nachvollziehbar erfolgen. Nur so lässt sich überprüfen, ob die Voraussetzungen für steuerfreie Zuschläge erfüllt sind.
Darüber hinaus sollten Arbeitgeber kontrollieren, ob ihre Lohnabrechnungsprogramme für die geplanten Änderungen vorbereitet sind und digitale Unterlagen bei einer steuerlichen Prüfung vollständig bereitgestellt werden können.
Da das Jahressteuergesetz 2026 noch nicht verabschiedet ist, stehen die endgültigen Regelungen und Anwendungstermine unter dem Vorbehalt des weiteren Gesetzgebungsverfahrens.
Nach der Beratung im Bundestag ist auch die Zustimmung des Bundesrates erforderlich.
Quellen
- Bundesfinanzministerium – Entwurf eines Jahressteuergesetzes 2026
- Deutscher Bundestag – Erste Beratung zum Jahressteuergesetz 2026 am 8. Oktober
- Deutscher Bundestag – Sachverständigenanhörung zum Jahressteuergesetz 2026
